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【一】企业合规管理体系实务指南1. 第2版


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企业合规管理自成一个完整的管理体系。关于企业合规管理体系的构成要素,不同学者有着不同的观点和学说。

有五构成要素说、九构成要素说、十一构成要素说、十八构成要素说等。

我国原银监会《商业银行合规风险管理指引》第八条规定,合规风险管理体系应包括五大基本要素,即合规政策、合规管理部门的组织结构和资源、合规风险管理计划、合规风险识别和管理流程以及合规培训与教育制度。

《亚太经合组织高效率公司合规项目基本要素》(2014 年11月11日第22 届亚太经合组织领导人非正式会议发布)提出了企业合规项目的十一个基本要素,即;开展风险评估:管理层的全力支持和参与:制定和遵守书面的公司行为准则;

建立合规管理组织架构;提供反腐败培训、教育讲座和持续指导;开展基于风险和详尽记录的尽职调查:审计和内部会计控制:合规机制和报告要求;激励;惩处;定期审查和测试。

根据我国国家标准《合规管理体系 指南《中央企业合规管理指引(试行)》及《企业境外经营合规管理指引》,综合不同学者的观点,结合开展建立企业合规管理体系项目的实践经验,我们认为,企业合规管理体系包括四大组成部分,即合规管理组织、合规管理重点、合规管理运行机制与合规管理保障机制;包括十三个构成要素,即:合规方针,合规组织,合规风险管理,合规制度与流程,合规审查,合规管理评估,合规审计,合规考核与评价,合规宣传与培训,违规管理与问责,合规管理计划与合规报告,合规管理信息系统以及企业合规文化。


【二】企业纳税全程指引及风险防范


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(一)业务过程不规范就会产生纳税风险

纳税一直是困扰着企业的难题,从公司负责人到企业的财务人员都担心税务局对账目的稽查,什么原因使纳税困扰着企业?中国企业在发展道路上产生的风险势必要阻碍企业的发展。

企业遇到风险并不可怕,关键是要找到规避风险的办法。首先,企业要找到纳税风险产生的根源。

根源就在于企业根本不懂纳税,不了解纳税。很多企业只是知道税务局负责收税,企业负责交税,但是并不知道为什么要交税,所交的税是怎么产生出来的。中国企业只会交税,不知道纳税的产生过程。

有的企业交增值税,也有很多企业交营业税,为什么企业所交的税种不一样?可能交增值税的企业发生的经营过程是生产销售,按照增值税条例的规定当然是交增值税。

交营业税的企业的经营过程是给客户提供服务,按照营业税条例的规定当然是交营业税。

仔细分析一下,两个企业交了不同的税是因为发生了两种不同的经营行为,所以是经营过程产生了企业的税,不同的经营过程能产生不同的税。

但是经营过程由什么来决定?企业为什么做这项业务?企业经营过程中都会遇到签合同的情形,合同签订后,就产生了法律效力,后面的业务过程要按照合同的条款来实施。

即使将来企业打官司,也要依据合同,所以合同决定了企业的经营过程。


【三】企业与公司法学 第十版


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分类研究是社会科学与自然科学共用的一种传统的研究方法。

对企业进行分类,即是从不同的角度依不同的标准对企业进行类型化处理,以从各个层面理解和把提企业的特质与属性。

一、单一企业和联合企业

单一企业和联合企业是依企业的主体性以及组织链接方式为标准划分的结果。

单一企业是指一个实行自主经营、独立核算的经济组织,如单厂工业企业。

单一企业的划分,仅是就企业的组织结构而言,并不反映投资关系,投资人可能是多元的,也可能是一元的,单一企业在生产经营上一般会形成一个纵向的内部管理系统虽然它也可以设立一些分支机构单一企业规模往往较小,产品或服务的专业性强,经营管理集中灵活,一般来讲,中小型企业多为单一企业。

联合企业是由两个或两个以上的投资来源相同或在生产经营上存在经济联系的企业彼此联合组成的经济组织,形成总厂与分厂、总公司与分公司,公司与子公司的样体联合企业。

这类企业一般有两种类型:一种是加入联合体的企业丧失其独立性,成为联合企业中的一个组成部分.托拉斯以及我国企业集团中的核心层结构即是这种情况。

另一种是加人联合体的企业并不丧失其独立性,只是根据共同协议相互协作,在相关联的生产经营中采取共同行动,其他业务则各自独立进行,卡特尔,辛迪加以及我国大量的企业集团外围层就是以这种契约联合的形式形成的。

在企业法学界,也有一种观点不承认企业集团为企业,理由是它只是企业的联合体,而非企业本身。